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キャッシュフローとは何か

キャッシュフローとは何か
1.売掛金と買掛金
前回、買掛金は資金だという話をしましたが、そもそも買掛金とは何でしょう。また、なぜ買掛金は資金なのでしょうか。その答えは、「現金主義と発生主義」という会計上の考え方にあります。
町の八百屋さんのように、現金と引き替えにお客さんに品物を渡す商売であれば、今日の入金額が今日の売上額です。つまり現金の流れと売上の計上のタイミングが一致するわけですが、いわゆる「掛け」で販売する場合には、どの時点で売上を計上すればいいのでしょうか。①相手から注文を受けたとき、②品物を納めたとき、③代金を請求したとき、④その支払いを受けたときなど、様々な時点が考えられますが、一般的には②の納品時に売上を認識することになっています。これを「引渡し基準」といい、取引が発生した時点(入金がない時点)で経理する考え方を発生主義会計といいます(これに対しお金の動きに沿って経理するやり方を現金主義といいます)。そして発生主義で計上した売上の代金請求権を「売掛金」と呼び、仕入れに対するそれを「買掛金」と呼んでいるのです。現金主義では、お金をもらえるまで売上は全くないものと考えるのですから、常に売上の計上が遅くなります。これに比べると、発生主義では商取引の流れにリンクして経理できますので、より合理的な方法といえるでしょう。しかし同時に、売上を計上して利益が出ても、その売掛金が回収できるまでは資金とはならないという点に注意する必要があります。

特別講座 キャッシュフロー計算書

特別講座 キャッシュフロー計算書

1.キャッシュフロー計算書とは何か
2.損益計算書との違い

≪計上のタイミング≫

≪利益があるのに、会社に現金がない状態≫

≪帳簿上の操作≫

≪補足:貸借対照表とは何か≫

3.キャッシュフロー計算書の3つの区分
4.キャッシュフロー計算書の作り方

≪営業活動キャッシュフローの作成≫

◆直接法

直接法 キャッシュフローとは何か キャッシュフローとは何か 営業収入-営業支出

◆間接法

間接法 税引前当期純利益 ± 損益計算書の調整項目 ± 貸借対照表の調整項目

≪キャッシュの範囲≫

5.連結キャッシュフロー計算書の作成

≪原則法と簡便法≫

6.営業活動・投資活動・財務活動キャッシュフロー

≪営業活動によるキャッシュフロー≫

営業活動キャッシュフローに記載される内容は、(1)会社の本業による利益 (2)投資活動キャッシュフローと、財務活動キャッシュフローに当てはまらないお金の増減 についてです。

◆直接法と間接法

≪投資活動によるキャッシュフロー≫

≪財務活動によるキャッシュフロー≫

7.キャッシュフロー計算書の形式
8.フリーキャッシュフロー

≪使い道≫

≪計算方法≫

≪フリーキャッシュフローによる企業判断≫

9.キャッシュフロー経営

≪営業活動キャッシュフローの改善≫

≪投資活動キャッシュフローの改善≫

◆DCF法

DCF(Discounted Cash Flow)とは、将来のキャッシュフロー(予測)から現在価値を算出する方法です。期間や金額の異なる将来のキャッシュフロー(予測)が、現在価値に置き換わることで比較可能となるため、投資判断に役立ちます。

≪財務活動キャッシュフローの改善≫ キャッシュフローとは何か

10.参考:資金繰り表や資金収支表との違い

≪資金繰り表≫

≪資金収支表(資金移動表)≫

キャッシュフロー計算書とは何か
「お金の流れ」を見るための財務諸表。企業の支払能力の大きさを示す
2000年3月期決算から株式公開企業に作成義務
損益計算書との違い
「計上されるタイミングの違い」と「帳簿上の操作は可能か」の2点
キャッシュフロー計算書の3つの区分
営業活動によるキャッシュフロー…会社の本業によるお金の増減
投資活動によるキャッシュフロー…設備投資・余剰資金運用によるお金の増減
財務活動によるキャッシュフロー…資金調達・借入金返済によるお金の増減
キャッシュフロー計算書の作り方
直接法…収入と支出の総額を主要取引ごとに集計し、表示する方法
間接法…損益計算書と貸借対照表からお金の流れを逆算し、表示する方法
連結キャッシュフロー計算書の作成
2003年3月期決算から、財務諸表の作成は連結ベースで行う
原則法と簡便法がある
フリーキャッシュフロー
会社が自由に使えるお金。会社の価値を表す
フリーキャッシュフロー = 営業キャッシュフロー - 投資キャッシュフロー
キャッシュフロー経営
営業活動キャッシュフロー…仕入れ、在庫、売上のお金の流れを向上させる
投資活動キャッシュフロー…無駄な固定資産を減らす、有価証券を売却する
財務活動キャッシュフロー…資金調達コストを下げる。社債や株式による調達比率を上げる

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